《注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》应用指南2019

《中国注册会计师审计准则第1501号一对财务报表形成审计意见和出具审计报告》应用指南(2019年3月29日修订)一、被审计单位会计实务的质量（参见本准则第十三条）1.管理层需要对财务报表中的金额和披露作出大量判断。2.《中国注册会计师审计准则第1151号一与治理层的沟通》及其应用指南包含对会计实务质量方面的讨论。在考虑被审计单位会计实务的质量时，注册会计师可能注意到管理层判断中可能存在的偏向。注册会计师可能认为缺乏中立性产生的累积影响，连同未更正错报的影响，导致财务报表整体存在重大错报。管理层缺乏中立性可能影响注册会计师对财务报表整体是否存在重大错报的评价。缺乏中立性的迹象包括下列情形：(1)管理层对注册会计师在审计期间提请其注意的错报进行选择性更正。例如，如果更正某一错报将增加盈利，则对该错报予以更正，反之如果更正某一错报将减少盈利，则对该错报不予更正：(2)管理层在作出会计估计时可能存在偏向。3.《中国注册会计师审计准则第1321号一审计会计估计（包括公允价值会计估计)和相关披露》涉及管理层在作出会计估计时可能存在的偏向。在得出单项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。然而，这些迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评价。1